這幾天企業(yè)就要發(fā)放年終獎了，你有2個選擇來計算個稅！特別關(guān)注年終獎計稅的9個提醒點！
來源:每日會計實操
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作者:每日會計實操
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發(fā)布時間: 2021-02-04
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這幾天企業(yè)就要發(fā)放年終獎了，你有2個選擇來計算個稅！特別關(guān)注年終獎計稅的9個提醒點！
甲企業(yè)職工小劉，2020年每月工資10000元，12月公司發(fā)放了年終獎120000元。假設(shè)沒有專項附加扣除，也沒有其他扣除項。
選擇一
1、不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。
計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
選擇一
1、不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。
計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
2、計算個稅
①確定稅率和速算扣除數(shù)：120000/12=10000元，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元②計算全年一次性獎金的應(yīng)納稅額=120000*10%-210=11790元③不含全年一次性獎金的綜合所得應(yīng)納個人所得稅=（10000*12-60000）*10%-2520=3480元④合計應(yīng)納個人所得稅=11790+3480=15270元
選擇二
1、并入當年綜合所得，發(fā)放時并入當年工薪所得，按照累計預(yù)扣法預(yù)扣稅款后，按照綜合所得年度匯算規(guī)定，進行年度匯算。
應(yīng)納稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-當年已預(yù)繳稅額
2、年終獎并入當年綜合所得：應(yīng)納個人所得稅=（10000*12+120000-60000）*20%-16920=19080元
提醒
提醒一：年終獎單獨計稅的方式是2021年12月31日到期。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
提醒二：在2021年12月31日前,可以選擇以下兩種方式之一計算應(yīng)納稅款，也就是既可以選擇單獨計稅方式，也可以選擇合并計稅方式。
提醒三：對于納稅人而言，在一個納稅年度內(nèi)，全年一次性獎金特殊計稅方法一年內(nèi)只能用一次。
提醒四：當我們每個月工資繳納個稅較高的話，建議選擇不并入綜合所得，即采用全年一次性獎金優(yōu)惠算法來進行申報。當我們每個月工資繳納個稅較低的話，建議選擇并入綜合所得算法來進行申報。6萬元、專項扣除、專項附加扣除等后，可能無需繳稅或者繳納很少稅款。
提醒五：雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定并入綜合所得繳納個人所得稅。
提醒六：一次性年終獎要不要匯算清繳，你自己來選擇！個人取得全年一次性獎金并已按全年一次性獎金政策單獨計稅的，可以在匯算清繳時重新選擇是否適用全年一次性獎金政策。1、年終獎選擇并入綜合所得的：則需要匯算清繳。2、若是單獨適用一次性獎金計稅辦法的：不需要匯算清繳。
提醒七：是否計入綜合所得還是單獨作為一次性獎金計稅需根據(jù)不同情況進行判定，一般來講：1、對于中低收入者：如并入后綜合所得減除各項扣除后，余額小于零或適用較低稅率，可以選擇并入。2、高收入人群：如并入后綜合所得減除各項扣除后，余額適用較高稅率，可以選擇不并入。
提醒八：一次性年終獎計稅方式允許“后悔”補救，可以反悔重選。提醒九：若是采取一次性年終獎單獨計稅方式，在計算個稅的時候全年一次性獎金收入不得扣除費用、三險一金等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、其他扣除及捐贈等。
參考
參考政策一：《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）的規(guī)定：
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
參考政策二：國家稅務(wù)總局公告2019年第44號《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》解讀，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)，如選擇單獨計稅的全年一次性獎金，解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補償收入，等等。需要補充說明的是，納稅人若在2019年取得全年一次性獎金時是單獨計算納稅的，年度匯算時也可選擇并入綜合所得計算納稅。
提醒
提醒一：年終獎單獨計稅的方式是2021年12月31日到期。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
提醒二：在2021年12月31日前,可以選擇以下兩種方式之一計算應(yīng)納稅款，也就是既可以選擇單獨計稅方式，也可以選擇合并計稅方式。
提醒三：對于納稅人而言，在一個納稅年度內(nèi)，全年一次性獎金特殊計稅方法一年內(nèi)只能用一次。
提醒四：當我們每個月工資繳納個稅較高的話，建議選擇不并入綜合所得，即采用全年一次性獎金優(yōu)惠算法來進行申報。當我們每個月工資繳納個稅較低的話，建議選擇并入綜合所得算法來進行申報。6萬元、專項扣除、專項附加扣除等后，可能無需繳稅或者繳納很少稅款。
提醒五：雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定并入綜合所得繳納個人所得稅。
提醒六：一次性年終獎要不要匯算清繳，你自己來選擇！個人取得全年一次性獎金并已按全年一次性獎金政策單獨計稅的，可以在匯算清繳時重新選擇是否適用全年一次性獎金政策。1、年終獎選擇并入綜合所得的：則需要匯算清繳。2、若是單獨適用一次性獎金計稅辦法的：不需要匯算清繳。
提醒七：是否計入綜合所得還是單獨作為一次性獎金計稅需根據(jù)不同情況進行判定，一般來講：1、對于中低收入者：如并入后綜合所得減除各項扣除后，余額小于零或適用較低稅率，可以選擇并入。2、高收入人群：如并入后綜合所得減除各項扣除后，余額適用較高稅率，可以選擇不并入。
提醒八：一次性年終獎計稅方式允許“后悔”補救，可以反悔重選。提醒九：若是采取一次性年終獎單獨計稅方式，在計算個稅的時候全年一次性獎金收入不得扣除費用、三險一金等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、其他扣除及捐贈等。
參考
參考政策一：《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）的規(guī)定：
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
參考政策二：國家稅務(wù)總局公告2019年第44號《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》解讀，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)，如選擇單獨計稅的全年一次性獎金，解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補償收入，等等。需要補充說明的是，納稅人若在2019年取得全年一次性獎金時是單獨計算納稅的，年度匯算時也可選擇并入綜合所得計算納稅。
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